Kiedy można zrezygnować z korekty rocznej za 2023 rok
Wypełniając deklarację JPK_V7 za styczeń 2024 r. podatnicy, którzy stosowali proporcję lub preproporcję albo zmienili przeznaczenie środków wykażą kwotę korekty rocznej za 2023 rok. W tym roku po raz pierwszy mogą zrezygnować z dokonania korekty rocznej za ubiegły rok, jeżeli różnica między proporcją wstępną a proporcją ostateczną za 2023 rok nie przekracza dwóch punktów procentowych. Od podatnika zależy wówczas czy zrezygnuje z korekty.
Przewodnik po zmianach w VAT i akcyzie 2024 >>>
Odliczanie częściowe i korekta roczna odliczonego VAT >>>
Od nowego roku podatnicy mogą po raz zrezygnować z dokonania korekty rocznej za 2023 r., jeżeli różnica między proporcją wstępną a proporcją ustaloną dla zakończonego roku podatkowego nie przekracza dwóch punktów procentowych. W takiej sytuacji nie informują naczelnika US o tym fakcie. To od podatnika zależy, czy zrezygnuje z dokonania korekty.
Zmiany te weszły w życie od 1 lipca 2023 r. , ale na podstawie przepisów przejściowych mają zastosowanie dopiero do korekty rocznej za 2023 r. (art. 22 ustawy z 26 maja 2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw).
Gdy proporcja ustalona dla zakończonego roku podatkowego będzie mniejsza niż proporcja wstępna, podatnik może zrezygnować z korekty, pod warunkiem że kwota podatku naliczonego niepodlegająca odliczeniu, wynikająca z:
1) różnicy między ustalonymi proporcjami oraz
2) korekty środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, z wyłączeniem korekty środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, których wartość początkowa nie przekracza 15 000 zł
– nie przekracza 10 000 zł.
Gdy różnica między proporcjami wyniesie co najmniej 3%, korekta będzie nadal konieczna.
Spółka Alfa wykonuje czynności opodatkowane i zwolnione. Za 2023 r. proporcja wyniosła 78%. Natomiast proporcja wstępna stosowana w 2023 r. wynosiła 80%. W 2023 r. podatek naliczony wyniósł 78 000 zł. W związku z tym 2% tej kwoty to 1560 zł. Dodatkowo spółka dokonuje korekty rozłożonej w czasie. Za 2023 r. nieodliczona kwota wynosi 368 zł. Dlatego spółka może zrezygnować z korekty rocznej za 2023 r., gdyż kwota niepodlegająca odliczeniu wyniosła 1928 zł.
W przypadku gdy korekta ostateczna jest mniejsza od wstępnej, czyli rezygnacja z korekty odbywa się na niekorzyść fiskusa podatnik musi spełnić dodatkowe warunki. Gdy korekta ostateczna jest wyższa od wstępnej, zależy to tylko od podatnika.
Możliwość rezygnacji z korekty dotyczy również korekty odliczenia na podstawie preproporcji.
Jak ustalić kwotę korekty przeczytasz w najnowszym wydaniu Biuletynu VAT Nr 1/2024 r.
Jak dokonać korekty rocznej za 2023 r. po zmianach >>>
Biuletyn VAT Nr 1/2024
POTRZEBUJESZ POMOCY?